Circulares informativas

ÍNDICE

LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el presente año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2025, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).

1.- INTRODUCCIÓN.

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1.- Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración del IRPF.

2.2.- Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3.- Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4.- Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a AE.

2.5.- Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

3.- PRINCIPALES NOVEDADES

3.1.- En los territorios forales para el año 2025.

3.2.- En territorio común para el año 2025.

3.3.- En los territorios forales para el año 2026.

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1.- Personas obligadas a presentar declaración.

4.2.- Exenciones.

4.3.- Límite de cuota íntegra.

5.- IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS (TERRITORIOS FORALES)

5.1.- Personas obligadas y supuestos en los que te conviertes en contribuyente por este impuesto

6.- ANEXOS.

6.1.- Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.2.- Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.3.1.-Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

6.3.2.- Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.3.3.- Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.4.- Cuadro sinóptico tratamiento aportaciones HNA.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Ley 4/2025, de 24 de julio, por la que se modifica la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

1.2.- Ley 6/2025 del régimen económico y fiscal de Canarias, de 28 de julio, de modificación de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, para la regulación de las inversiones en elementos patrimoniales afectos a la actividad de arrendamiento de vivienda en las Islas Canarias.

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.3.- BIZKAIA Sin novedades legislativas relevantes

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Segundo plazo de pago IRPF 2024

4.2.- Periodo durante el cual es necesario conservar la documentación en caso de disponer de Bases Imponibles Negativas pendientes de Compensación

4.3.- Obligación de auditar

4.4.- Actualización de la renta en los arrendamientos

4.5.- Bienes de Inversión a efectos del IVA

4.6.- Capital social en las sociedades de responsabilidad limitada

4.7.- Tipo de retención aplicable en los rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario

4.8.- ¿Cómo limitar la retención en origen cuando se perciben dividendos de Sociedades radicadas en el extranjero?

5.- FLASHES tributarios

EVALUACIÓN DE RIESGOS PARA EMPLEADAS DEL HOGAR – PLAZO HASTA EL 14 DE NOVIEMBRE DE 2025

El Real Decreto RD 893/2024, de 10 de setiembre, relativo a la Prevención de Riesgos Laborales de las empleadas del hogar establece la obligación para los empleadores del hogar de realizar una Evaluación de riesgos para el personal adscrito al servicio en el hogar.

La Ley establece además la obligación de proporcionar un reconocimiento médico, con cargo al Empleador con carácter trienal (cada tres años), que serán llevados a cabo de manera gratuita por los Servicios Comunes del Sistema Nacional de Salud, Osakidetza en el caso de Euskadi.

NUEVOS PERMISOS POR NACIMIENTO Y CUIDADO DE MENOR CONFORME AL RD-LEY 9/2025

La reciente publicación del Real Decreto-ley 9/2025, de 29 de julio, ha introducido cambios significativos en la duración y el régimen de disfrute de los permisos por nacimiento y cuidado de menor, con entrada en vigor general el 30 de julio de 2025, y que se contemplan en el artículo 48, apartados 4 y 5, del Real Decreto Legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores.

VeriFactu es el nombre con el que se conoce al sistema regulado por la Agencia Tributaria dentro del marco de la Ley Antifraude (Ley 11/2021), que establece nuevas exigencias en la generación, trazabilidad y conservación de las facturas.

Su objetivo principal es evitar la manipulación de facturas y reforzar el control sobre los ingresos reales de las empresas y autónomos, asegurando que los datos fiscales enviados a la Administración sean veraces y completos.

Con VeriFactu, cada factura debe tener una trazabilidad estandarizada y verificable que permita a la Administración y a las propias empresas tener un mayor control sobre sus operaciones comerciales. Similar a lo que se ha implantado en los territorios forales bajo la denominación Ticketbai.

1.- CALENDARIO OFICIAL DE FIESTAS LABORALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PAÍS VASCO PARA EL AÑO 2026

1.1.- CALENDARIO LABORAL

1.2.- HORAS EXTRAORDINARIAS

1.3- TRABAJO A TURNOS

1.4.- CALENDARIO DE VACACIONES