Circulares informativas

PRINCIPALES NOVEDADES EN LA JUBILACIÓN.

El Real Decreto Ley 11/2024, de 23 de diciembre, para la mejora de la compatibilidad de la pensión de jubilación con el trabajo, establece las siguientes modificaciones:

• JUBILACIÓN PARCIAL EN LA INDUSTRIA MANUFACTURERA.
• COMPLEMENTO DE DEMORA.
• JUBILACIÓN ACTIVA.
• JUBILACIÓN PARCIAL.
• PERIODOS DE COTIZACIÓN DE LOS TRABAJADORES FIJOS DISCONTINUOS.

1.- REGULARIZACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN Y CUOTAS DEL AÑO 2023 DE LOS TRABAJADORES AUTÓNOMOS (RETAS)

Les informamos que la Tesorería General de la Seguridad Social ha iniciado durante el presente mes de diciembre el proceso de regularización de bases y cuotas correspondientes a 2023 de los RETAs.

 

2.- REGISTRO SALARIAL.

El Tribunal Supremo, en Sentencia de 21.11.2024, ha establecido que el Registro Salarial de las Empresas no debe permitir la identificación de la retribución individual de los trabajadores.

 

3.- OBLIGACIÓN EMPRESARIAL DE DAR AUDIENCIA PREVIA EN LOS DESPIDOS DISCIPLINARIOS.

El Tribunal Supremo, en Sentencia de 28.11.2024 ha establecido que las Empresas deben realizar un trámite de Audiencia Previa antes de aplicar un despido disciplinario, para que el Trabajador tenga la oportunidad de defenderse ante las acusaciones que se le imputan, antes de ser despedido.

 

4.- COTIZACIÓN ADICIONAL DE SOLIDARIDAD (RD 322/2024 de 26 de marzo)

En enero de 2025 entrará en vigor la cotización adicional de solidaridad, que afectará tanto a Empresas como a Trabajadores, para los ingresos que excedan de la base máxima anual de cotización, establecida en 4.720,50 € para el año 2024.

4.1.- Distribución del tipo de cotización por solidaridad entre Empresa y Trabajador.

4.2.- Plazo de ingreso.

4.3.- Su implementación se realizará gradualmente desde el año 2025 hasta el año 2045.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Facturación electrónica.

1.2.-Estimación objetiva I.R.P.F. y Régimen Simplificado I.V.A.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA: Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Desarrollo reglamentario en diversos Impuestos y aspectos procedimentales y de recaudación.

2.2.2.- Incentivos fiscales fomento de la cultura.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.-Movimientos contables del libro registro de operaciones económicas.

2.3.2.- Registro de Subvenciones concedidas por Administraciones Públicas.

2.3.3.- Coeficientes de actualización a efectos del I.S. y del I.R.P.F.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Comunicación de los trabajadores (IRPF).

4.2.- La obligación de comunicar antes del 31/12/2024 las variaciones en los elementos tributarios del Impuesto sobre Actividades Económicas “IAE”.

4.3.- IRPF: Estimación directa simplificada, opción (Territorios Forales).

4.4.- Plazo para la aplicación de la regla de prorrata especial en el IVA.

4.5.- Plazo para la inscripción en el Registro de devolución mensual de IVA (REDEME).

4.6.- Plazo para comunicar y acogerse al Régimen especial de grupo de entidades (REGE).

 

5.- FLASHES tributarios

ÍNDICE

 LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el presente año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2024, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).

1.- INTRODUCCIÓN.

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1.-   Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración del IRPF.

2.2.-    Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3.-    Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4.-    Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a AE.

2.5.-    Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

 

3.- PRINCIPALES NOVEDADES EN 2024

3.1.- En los territorios forales

3.2.- En territorio común

3.3.- Novedades previstas para 2024 no aprobadas a la fecha de redacción de la Circular.

 

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1.-    Personas obligadas a presentar declaración.

4.2.-    Exención vivienda habitual.

4.3.-    Patrimonio empresarial.

4.4.-    Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.

4.5.-    Exención fondos europeos para el impulso de la innovación y la financiación.

4.6.-    Exención bienes y derechos situados en el extranjero (trabajadores desplazados).

4.7.-    Exención participaciones.

4.8.-    Límite de cuota íntegra.

 

5.- IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS.

5.1.-    Aplicación en los territorios forales

5.2.-   Personas obligadas a presentar declaración.

 

6.- ANEXOS.

6.1.-   Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.2.-   Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.3.-   A. Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

6.4.-   Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.5.-   Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.6.-   Cuadro sinóptico tratamiento aportaciones HNA.

 

 

1.- REPERCUSIÓN EN LA LEY GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (RD LEGISLATIVO 8/2015, DE 30 DE OCTUBRE), DE LA LEY 3/2024, DE 30 DE OCTUBRE, PARA MEJORAR LA CALIDAD DE VIDA DE PERSONAS CON ESCLEROSIS LATERAL AMIOTRÓFICA Y OTRAS ENFERMEDADES O PROCESOS DE ALTA COMPLEJIDAD Y CURSO IRREVERSIBLE.

2.- TRABAJADORES FIJOS DISCONTINUOS (modificación artículo 283 LGSS por el artículo 2.12 RD-Ley 2/2024 de 21 de mayo).

3.- REFORMA DEL SUBSIDIO DE DESEMPLEO.

4.- MODIFICACIÓN DEL CALENDARIO DE FIESTAS LOCALES DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE BIZKAIA PARA EL AÑO 2025.

1.- CALENDARIO OFICIAL DE FIESTAS LABORALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PAÍS VASCO PARA EL AÑO 2025

1.1.- CALENDARIO LABORAL

1.2.- HORAS EXTRAORDINARIAS

1.3- TRABAJO A TURNOS

1.4.- CALENDARIO DE VACACIONES