Circulares informativas

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Régimen de actuaciones realizadas a través de medios electrónicos, telemáticos y telemáticos en procedimientos cuya gestión corresponda a la Dirección General de Tributos.

1.2.- Aplazamiento del VERIFACTU

1.3.- Estimación objetiva I.R.P.F. y Régimen Simplificado I.V.A.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Aprobación de las actividades prioritarias de mecenazgo de interés general para el periodo 2025-2029

2.2.2.- Adaptación de la normativa de Gipuzkoa a las modificaciones del Concierto Económico

2.2.3.- Impuesto Complementario.

2.2.4.- Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Modificación de diversos reglamentos tributarios y desarrollo del nuevo tratamiento fiscal de la previsión social voluntaria

2.3.2.- Coeficientes de actualización a efectos del I.S. y del I.R.P.F.

2.4.3.- Modificación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales y del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

2.4.4.- Modificaciones introducidas en los modelos 345 y 190

2.4.5.- Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras

2.4.6.- Impuesto complementario.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Comunicación de los trabajadores (IRPF)

4.2.- La obligación de comunicar antes del 31/01/2026 las variaciones en los elementos tributarios del Impuesto sobre Actividades Económicas “IAE”.

4.3.- IRPF: Estimación directa simplificada, opción (Territorios Forales)

4.4.- Plazo para la aplicación de la regla de prorrata especial en el IVA

4.5.- Plazo para la inscripción en el Registro de devolución mensual de IVA (REDEME)

4.6.- Plazo para comunicar y acogerse al Régimen especial de grupo de entidades (REGE)

4.7.- Multas por anotaciones con retraso en el LROE

4.8.- Código LEI: renovación

 

5.- FLASHES tributarios

 

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC Y PUBLICADAS EN EL BOICAC

RETRASO EN LA ENTRADA EN VIGOR DE VERIFACTU

El Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre por el que, entre otros, se modifica el Real Decreto 1007/2023 también conocido como “Reglamento Verifactu”, ha aplazado la fecha de adaptación obligatoria de los sistemas informáticos que soporten los procesos de facturación del que le informamos en nuestra nota de Septiembre del presente año, quedando como nuevas fechas de implantación obligatoria las siguientes:

• Empresas que tributan en el Impuesto sobre Sociedades: obligadas a partir del 1 de enero de 2027
• Empresarios y profesionales que tributan en el IRPF: obligados a partir del 1 de julio de 2027

ÍNDICE

LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el presente año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2025, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).

 

1.- INTRODUCCIÓN.

 

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1.- Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración del IRPF.

2.2.- Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3.- Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4.- Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a AE.

2.5.- Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

 

3.- PRINCIPALES NOVEDADES

3.1.- En los territorios forales para el año 2025.

3.2.- En territorio común para el año 2025.

3.3.- En los territorios forales para el año 2026.

 

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1.- Personas obligadas a presentar declaración.

4.2.- Exenciones.

4.3.- Límite de cuota íntegra.

 

5.- IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS (TERRITORIOS FORALES)

5.1.- Personas obligadas y supuestos en los que te conviertes en contribuyente por este impuesto

 

6.- ANEXOS.

6.1.- Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.2.- Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.3.1.-Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

6.3.2.- Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.3.3.- Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.4.- Cuadro sinóptico tratamiento aportaciones HNA.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Ley 4/2025, de 24 de julio, por la que se modifica la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

1.2.- Ley 6/2025 del régimen económico y fiscal de Canarias, de 28 de julio, de modificación de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, para la regulación de las inversiones en elementos patrimoniales afectos a la actividad de arrendamiento de vivienda en las Islas Canarias.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.3.- BIZKAIA Sin novedades legislativas relevantes

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Segundo plazo de pago IRPF 2024

4.2.- Periodo durante el cual es necesario conservar la documentación en caso de disponer de Bases Imponibles Negativas pendientes de Compensación

4.3.- Obligación de auditar

4.4.- Actualización de la renta en los arrendamientos

4.5.- Bienes de Inversión a efectos del IVA

4.6.- Capital social en las sociedades de responsabilidad limitada

4.7.- Tipo de retención aplicable en los rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario

4.8.- ¿Cómo limitar la retención en origen cuando se perciben dividendos de Sociedades radicadas en el extranjero?

 

5.- FLASHES tributarios

VeriFactu es el nombre con el que se conoce al sistema regulado por la Agencia Tributaria dentro del marco de la Ley Antifraude (Ley 11/2021), que establece nuevas exigencias en la generación, trazabilidad y conservación de las facturas.

Su objetivo principal es evitar la manipulación de facturas y reforzar el control sobre los ingresos reales de las empresas y autónomos, asegurando que los datos fiscales enviados a la Administración sean veraces y completos.

Con VeriFactu, cada factura debe tener una trazabilidad estandarizada y verificable que permita a la Administración y a las propias empresas tener un mayor control sobre sus operaciones comerciales. Similar a lo que se ha implantado en los territorios forales bajo la denominación Ticketbai.

ÍNDICE 

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio automático de información en virtud del Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Decreto Foral 23/2025, de 10 de junio, del Consejo de Gobierno Foral. Aprobar la modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos de trabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Decreto Foral Normativo 2/2025, de 10 de junio, por el que se modifica el Decreto Foral Normativo 4/2023, de 26 de julio, de Impuestos Especiales.

2.2.2.- Decreto Foral 10/2025, de 24 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- DECRETO FORAL 59/2025, de 12 de junio, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifican los porcentajes de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicables a los rendimientos del trabajo y se introducen otras modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Cómo solicitar los días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas.

4.2.- Plazos a tener en cuenta en relación con las cuentas anuales.

4.3.- Caducidad del cargo de Administrador

4.4.- ¿Cómo limitar la retención en origen cuando se perciben dividendos de Sociedades radicadas en el extranjero?

4.5.- Condonación de deudas entre empresas cuyos socios personas físicas coinciden en titularidad y porcentaje

 

5.- FLASHES tributarios