Circulares informativas

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2026.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Medidas tributarias para 2026 y otras modificaciones en Renta, Sociedades y NFGT

2.1.2.- Modificaciones en Sociedades, IVA, IRNR con motivo de la nueva redacción del Concierto Económico.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Novedades en materia IRPF e Impuesto sobre Sociedades

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Medidas tributarias relativas a la revisión fiscal llevada a cabo en dicho Territorio Histórico.

2.3.2.- Índices y Módulos régimen simplificado I.V.A.

2.3.3.- Listado de países o territorios catalogados como paraísos fiscales

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Extensión de la moratoria contable.

4.2.- El plazo de presentación de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.3.- La exoneración por contabilización para personas jurídicas de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.4.- El plazo para legalizar los Libros Obligatorios de Contabilidad.

4.5.- El plazo para formular las Cuentas Anuales.

4.6.- Capital social en las sociedades de responsabilidad limitada

4.7.- Cuándo tienen las consultas tributarias efectos vinculantes para la Administración Tributaria

4.8.- Obligación de auditar

4.-.- Nueva Tasa de residuos

 

5.- FLASHES tributarios

El Ayuntamiento de Bilbao está emitiendo notificaciones en estos días de la nueva Tasa de Residuos Urbanos que viene a sustituir a la tasa de basura que gestionaba el Consorcio de Aguas.

 

Se trata de un tributo de pago obligatorio que se implementa en todo el Estado en interpretación de una directiva del Parlamento Europeo.

Los Territorios Históricos de Álava, Gipuzkoa y Bizkaia han publicado la modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos del trabajo desde el día 1 de enero de 2026, manteniéndose el procedimiento y las reglas de cálculo para determinar los pagos a cuenta aplicables a los rendimientos del trabajo personal vigentes hasta la fecha, con la única novedad que se regula la posibilidad que los contribuyentes que perciben pensiones o haberes pasivos, y a los exclusivos efectos de determinar el porcentaje de retención aplicable, puedan optar por no aplicar la elevación al año las cantidades que como tales pensionistas o titulares de haberes pasivos perciban quienes adquieran tal condición durante el ejercicio.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Régimen de actuaciones realizadas a través de medios electrónicos, telemáticos y telemáticos en procedimientos cuya gestión corresponda a la Dirección General de Tributos.

1.2.- Aplazamiento del VERIFACTU

1.3.- Estimación objetiva I.R.P.F. y Régimen Simplificado I.V.A.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Aprobación de las actividades prioritarias de mecenazgo de interés general para el periodo 2025-2029

2.2.2.- Adaptación de la normativa de Gipuzkoa a las modificaciones del Concierto Económico

2.2.3.- Impuesto Complementario.

2.2.4.- Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Modificación de diversos reglamentos tributarios y desarrollo del nuevo tratamiento fiscal de la previsión social voluntaria

2.3.2.- Coeficientes de actualización a efectos del I.S. y del I.R.P.F.

2.4.3.- Modificación del Reglamento por el que se regulan las obligaciones tributarias formales y del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

2.4.4.- Modificaciones introducidas en los modelos 345 y 190

2.4.5.- Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras

2.4.6.- Impuesto complementario.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Comunicación de los trabajadores (IRPF)

4.2.- La obligación de comunicar antes del 31/01/2026 las variaciones en los elementos tributarios del Impuesto sobre Actividades Económicas “IAE”.

4.3.- IRPF: Estimación directa simplificada, opción (Territorios Forales)

4.4.- Plazo para la aplicación de la regla de prorrata especial en el IVA

4.5.- Plazo para la inscripción en el Registro de devolución mensual de IVA (REDEME)

4.6.- Plazo para comunicar y acogerse al Régimen especial de grupo de entidades (REGE)

4.7.- Multas por anotaciones con retraso en el LROE

4.8.- Código LEI: renovación

 

5.- FLASHES tributarios

 

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC Y PUBLICADAS EN EL BOICAC

RETRASO EN LA ENTRADA EN VIGOR DE VERIFACTU

El Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre por el que, entre otros, se modifica el Real Decreto 1007/2023 también conocido como “Reglamento Verifactu”, ha aplazado la fecha de adaptación obligatoria de los sistemas informáticos que soporten los procesos de facturación del que le informamos en nuestra nota de Septiembre del presente año, quedando como nuevas fechas de implantación obligatoria las siguientes:

• Empresas que tributan en el Impuesto sobre Sociedades: obligadas a partir del 1 de enero de 2027
• Empresarios y profesionales que tributan en el IRPF: obligados a partir del 1 de julio de 2027

ÍNDICE

LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el presente año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2025, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).

 

1.- INTRODUCCIÓN.

 

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1.- Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración del IRPF.

2.2.- Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3.- Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4.- Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a AE.

2.5.- Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

 

3.- PRINCIPALES NOVEDADES

3.1.- En los territorios forales para el año 2025.

3.2.- En territorio común para el año 2025.

3.3.- En los territorios forales para el año 2026.

 

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1.- Personas obligadas a presentar declaración.

4.2.- Exenciones.

4.3.- Límite de cuota íntegra.

 

5.- IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS (TERRITORIOS FORALES)

5.1.- Personas obligadas y supuestos en los que te conviertes en contribuyente por este impuesto

 

6.- ANEXOS.

6.1.- Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.2.- Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.3.1.-Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

6.3.2.- Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.3.3.- Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.4.- Cuadro sinóptico tratamiento aportaciones HNA.