Circulares informativas

ÍNDICE 

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Acuerdo Multilateral entre Autoridades competentes sobre intercambio automático de información en virtud del Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Decreto Foral 23/2025, de 10 de junio, del Consejo de Gobierno Foral. Aprobar la modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos de trabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Decreto Foral Normativo 2/2025, de 10 de junio, por el que se modifica el Decreto Foral Normativo 4/2023, de 26 de julio, de Impuestos Especiales.

2.2.2.- Decreto Foral 10/2025, de 24 de junio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- DECRETO FORAL 59/2025, de 12 de junio, de la Diputación Foral de Bizkaia, por el que se modifican los porcentajes de retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aplicables a los rendimientos del trabajo y se introducen otras modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Cómo solicitar los días de cortesía para el envío de notificaciones electrónicas.

4.2.- Plazos a tener en cuenta en relación con las cuentas anuales.

4.3.- Caducidad del cargo de Administrador

4.4.- ¿Cómo limitar la retención en origen cuando se perciben dividendos de Sociedades radicadas en el extranjero?

4.5.- Condonación de deudas entre empresas cuyos socios personas físicas coinciden en titularidad y porcentaje

 

5.- FLASHES tributarios

Los Territorios Históricos de Álava, Gipuzkoa y Bizkaia han publicado la modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos del trabajo desde el día 1 de julio de 2025.

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Real Decreto-ley 3/2025, de 1 de abril, por el que se establece el programa de incentivos ligados a la movilidad eléctrica (MOVES III) para el año 2025.

1.2- Ley 1/2025, de 1 de abril, de prevención de las pérdidas y el desperdicio alimentario

1.3.- Real Decreto 252/2025, de 1 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.

1.4.- Real Decreto 254/2025, de 1 de abril, por el que se modifica el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.

1.5.- Ley 3/2025, de 29 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Norma Foral 3/2025, de 9 de abril, para la revisión de determinados impuestos del sistema tributario del Territorio Histórico de Álava y de otras normas forales tributarias.

2.1.2.- Decreto Foral 12/2025, de 13 de mayo, del Consejo de Gobierno Foral. Aprobar la regulación para el año 2025 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Orden Foral 85/2025, de 26 de febrero, por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables en la gestión del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, impuesto sobre sucesiones y donaciones, impuesto especial sobre determinados medios de transporte e impuesto sobre el patrimonio.

2.2.2.- Orden Foral 107/2025, de 21 de marzo, por la que se modifica la Orden Foral 578/2019 de 4 de diciembre, por la que se regula el cumplimiento de la obligación de llevanza de contabilidad de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación

2.2.3.- Decreto Foral Normativo 1/2025, de 8 de abril, por el que se modifican el Decreto Foral Normativo 3/2023, de 26 de julio, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y el Decreto Foral Normativo 4/2023, de 26 de julio, de Impuestos Especiales.

2.2.4.- Norma Foral 1/2025, de 9 de mayo, por la que se aprueba la reforma del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa y otras modificaciones tributarias.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Norma Foral 2/2025, de 9 de abril. Revisión fiscal del sistema tributario del Territorio Histórico de Bizkaia

2.3.2.- Norma Foral 3/2025, de 9 de abril, de ratificación del Acuerdo Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 13 de noviembre de 2024, del Acuerdo Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 23 de diciembre de 2024 y del Acuerdo Único de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 6 de febrero de 2025

2.3.3.- Decreto Foral Normativo 1/2025, de 16 de abril, por el que se adaptan determinadas medidas tributarias en el IVA.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Renta 2024

4.2.-Impuesto sobre el Patrimonio: personas obligadas a presentar declaración

4.3.-Impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas: personas obligadas a presentar declaración

4.4.-Más plazo para formular cuentas

4.5.- Convocatoria de la Junta General

4.6.- Devolución a mutualistas

4.7.- Apagón durante una Junta (problemas técnicos)

 

5.- FLASHES tributarios

 

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC Y PUBLICADAS EN BOICAC

ÍNDICE 

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Códigos CNAE. Nueva clasificación de Actividades Económicas.

1.2.- Tipo de I.V.A. aplicable al pan.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.

2.1.2.- Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.

2.2.2.- Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.2.3.- Coeficientes actualización para 2025.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.; Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.3.2.- Índices y Módulos régimen simplificado I.V.A.

2.3.3.- Novedades en I.S. y del I.R.P.F.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- El plazo de presentación de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.2.- La exoneración por contabilización para personas jurídicas de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.3.- Plazo durante el cual conviene conservar la documentación contable y fiscal

4.4.- El plazo para legalizar los Libros Obligatorios de Contabilidad.

4.5.- El plazo para formular las Cuentas Anuales.

4.6.- Extensión de la moratoria contable.

4.7.- Donde celebrar la Junta General de socios.

 

5.- FLASHES tributarios

Desde la propia Hacienda Foral de Bizkaia, y tras las comprobaciones que desde Francisco Espinosa & Cia, S.L. hemos ido haciendo a lo largo de estos últimos años en los que se ha implantado, masivamente y de forma obligatoria, el nuevo sistema TicketBAI - BATUZ, se han observado dos tipos de errores muy comunes a la hora de emitir y “contabilizar” estos dos tipos de facturas:

• Facturas con Fecha de Operación y Fecha de Expedición distinta
• Facturas Rectificativas

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Facturación electrónica.

1.2.-Estimación objetiva I.R.P.F. y Régimen Simplificado I.V.A.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA: Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Desarrollo reglamentario en diversos Impuestos y aspectos procedimentales y de recaudación.

2.2.2.- Incentivos fiscales fomento de la cultura.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.-Movimientos contables del libro registro de operaciones económicas.

2.3.2.- Registro de Subvenciones concedidas por Administraciones Públicas.

2.3.3.- Coeficientes de actualización a efectos del I.S. y del I.R.P.F.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Comunicación de los trabajadores (IRPF).

4.2.- La obligación de comunicar antes del 31/12/2024 las variaciones en los elementos tributarios del Impuesto sobre Actividades Económicas “IAE”.

4.3.- IRPF: Estimación directa simplificada, opción (Territorios Forales).

4.4.- Plazo para la aplicación de la regla de prorrata especial en el IVA.

4.5.- Plazo para la inscripción en el Registro de devolución mensual de IVA (REDEME).

4.6.- Plazo para comunicar y acogerse al Régimen especial de grupo de entidades (REGE).

 

5.- FLASHES tributarios