Circulares informativas

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Real Decreto-ley 3/2025, de 1 de abril, por el que se establece el programa de incentivos ligados a la movilidad eléctrica (MOVES III) para el año 2025.

1.2- Ley 1/2025, de 1 de abril, de prevención de las pérdidas y el desperdicio alimentario

1.3.- Real Decreto 252/2025, de 1 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.

1.4.- Real Decreto 254/2025, de 1 de abril, por el que se modifica el Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.

1.5.- Ley 3/2025, de 29 de abril, por la que se modifica la Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Norma Foral 3/2025, de 9 de abril, para la revisión de determinados impuestos del sistema tributario del Territorio Histórico de Álava y de otras normas forales tributarias.

2.1.2.- Decreto Foral 12/2025, de 13 de mayo, del Consejo de Gobierno Foral. Aprobar la regulación para el año 2025 del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Orden Foral 85/2025, de 26 de febrero, por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables en la gestión del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, impuesto sobre sucesiones y donaciones, impuesto especial sobre determinados medios de transporte e impuesto sobre el patrimonio.

2.2.2.- Orden Foral 107/2025, de 21 de marzo, por la que se modifica la Orden Foral 578/2019 de 4 de diciembre, por la que se regula el cumplimiento de la obligación de llevanza de contabilidad de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación

2.2.3.- Decreto Foral Normativo 1/2025, de 8 de abril, por el que se modifican el Decreto Foral Normativo 3/2023, de 26 de julio, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y el Decreto Foral Normativo 4/2023, de 26 de julio, de Impuestos Especiales.

2.2.4.- Norma Foral 1/2025, de 9 de mayo, por la que se aprueba la reforma del sistema tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa y otras modificaciones tributarias.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Norma Foral 2/2025, de 9 de abril. Revisión fiscal del sistema tributario del Territorio Histórico de Bizkaia

2.3.2.- Norma Foral 3/2025, de 9 de abril, de ratificación del Acuerdo Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 13 de noviembre de 2024, del Acuerdo Primero de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 23 de diciembre de 2024 y del Acuerdo Único de la Comisión Mixta del Concierto Económico, de 6 de febrero de 2025

2.3.3.- Decreto Foral Normativo 1/2025, de 16 de abril, por el que se adaptan determinadas medidas tributarias en el IVA.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Renta 2024

4.2.-Impuesto sobre el Patrimonio: personas obligadas a presentar declaración

4.3.-Impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas: personas obligadas a presentar declaración

4.4.-Más plazo para formular cuentas

4.5.- Convocatoria de la Junta General

4.6.- Devolución a mutualistas

4.7.- Apagón durante una Junta (problemas técnicos)

 

5.- FLASHES tributarios

 

6.- CONSULTAS CONTABLES RESUELTAS POR EL ICAC Y PUBLICADAS EN BOICAC

ÍNDICE 

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Códigos CNAE. Nueva clasificación de Actividades Económicas.

1.2.- Tipo de I.V.A. aplicable al pan.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.

2.1.2.- Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.

2.2.2.- Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.2.3.- Coeficientes actualización para 2025.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Novedades en I.S.; I.R.P.F.; I.P.; I.S.D.; Impuesto Mínimo Complementario Global.

2.3.2.- Índices y Módulos régimen simplificado I.V.A.

2.3.3.- Novedades en I.S. y del I.R.P.F.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- El plazo de presentación de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.2.- La exoneración por contabilización para personas jurídicas de la Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720) y de la Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero (Modelo 721).

4.3.- Plazo durante el cual conviene conservar la documentación contable y fiscal

4.4.- El plazo para legalizar los Libros Obligatorios de Contabilidad.

4.5.- El plazo para formular las Cuentas Anuales.

4.6.- Extensión de la moratoria contable.

4.7.- Donde celebrar la Junta General de socios.

 

5.- FLASHES tributarios

Desde la propia Hacienda Foral de Bizkaia, y tras las comprobaciones que desde Francisco Espinosa & Cia, S.L. hemos ido haciendo a lo largo de estos últimos años en los que se ha implantado, masivamente y de forma obligatoria, el nuevo sistema TicketBAI - BATUZ, se han observado dos tipos de errores muy comunes a la hora de emitir y “contabilizar” estos dos tipos de facturas:

• Facturas con Fecha de Operación y Fecha de Expedición distinta
• Facturas Rectificativas

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Facturación electrónica.

1.2.-Estimación objetiva I.R.P.F. y Régimen Simplificado I.V.A.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA: Sin novedades legislativas relevantes.

2.2.- GIPUZKOA

2.2.1.- Desarrollo reglamentario en diversos Impuestos y aspectos procedimentales y de recaudación.

2.2.2.- Incentivos fiscales fomento de la cultura.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.-Movimientos contables del libro registro de operaciones económicas.

2.3.2.- Registro de Subvenciones concedidas por Administraciones Públicas.

2.3.3.- Coeficientes de actualización a efectos del I.S. y del I.R.P.F.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Comunicación de los trabajadores (IRPF).

4.2.- La obligación de comunicar antes del 31/12/2024 las variaciones en los elementos tributarios del Impuesto sobre Actividades Económicas “IAE”.

4.3.- IRPF: Estimación directa simplificada, opción (Territorios Forales).

4.4.- Plazo para la aplicación de la regla de prorrata especial en el IVA.

4.5.- Plazo para la inscripción en el Registro de devolución mensual de IVA (REDEME).

4.6.- Plazo para comunicar y acogerse al Régimen especial de grupo de entidades (REGE).

 

5.- FLASHES tributarios

ÍNDICE

 LO QUE CONVIENE RECORDAR, antes de que finalice el presente año, a efectos de poder reducir, según la normativa vigente en el ejercicio 2024, los importes a pagar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), así como las principales cuestiones a tener en cuenta en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) y en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF).

1.- INTRODUCCIÓN.

2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPTOS ESPECÍFICOS.

2.1.-   Tratamiento fiscal de los principales conceptos para la declaración del IRPF.

2.2.-    Disolución de sociedades, separación de socios.

2.3.-    Ganancias patrimoniales no justificadas.

2.4.-    Exención por reinversión de beneficios extraordinarios en enajenación de elementos afectos a AE.

2.5.-    Compensación de ganancias de la base del ahorro con pérdidas.

 

3.- PRINCIPALES NOVEDADES EN 2024

3.1.- En los territorios forales

3.2.- En territorio común

3.3.- Novedades previstas para 2024 no aprobadas a la fecha de redacción de la Circular.

 

4.- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

4.1.-    Personas obligadas a presentar declaración.

4.2.-    Exención vivienda habitual.

4.3.-    Patrimonio empresarial.

4.4.-    Exención de participaciones en el capital de Sociedades (cotizadas o no) que realicen una actividad empresarial o profesional.

4.5.-    Exención fondos europeos para el impulso de la innovación y la financiación.

4.6.-    Exención bienes y derechos situados en el extranjero (trabajadores desplazados).

4.7.-    Exención participaciones.

4.8.-    Límite de cuota íntegra.

 

5.- IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS.

5.1.-    Aplicación en los territorios forales

5.2.-   Personas obligadas a presentar declaración.

 

6.- ANEXOS.

6.1.-   Cuadro sinóptico aportaciones a Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.2.-   Cuadro sinóptico de prestaciones percibidas de Entidades de Previsión Social en Territorios Forales.

6.3.-   A. Determinación de las ganancias patrimoniales, a partir del 1 de enero de 2007 en el IRPF, por la transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y Territorio Común

6.4.-   Afectos a actividades económicas, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.5.-   Conceptos que integran la base imponible, en Territorios Forales y en Territorio Común.

6.6.-   Cuadro sinóptico tratamiento aportaciones HNA.

 

 

ÍNDICE

1.- TERRITORIO COMÚN

1.1.- Negocios con Paraguay.

 

2.- TERRITORIOS FORALES

2.1.- ÁLAVA

2.1.1.- Actividades prioritarias de mecenazgo para el ejercicio 2024.

2.2.- GIPUZKOA. Sin novedades legislativas relevantes.

2.3.- BIZKAIA

2.3.1.- Comunicación tributación consolidación fiscal, cese y variaciones en composición del Grupo en el Impuesto sobre Sociedades.

2.3.2.- Comunicación relativa a los grupos de entidades del Impuesto sobre el Valor Añadido, inicio, cese y variaciones en su composición.

2.3.3.- I.V.A.: Plazos de inscripción en el Régimen de Devolución Mensual.

 

3.- CRITERIOS DE LOS TRIBUNALES Y DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

3.1.- Sentencias y Resoluciones de los Tribunales. Síntesis.

3.2.- Criterios de la Dirección General de Tributos y de las Haciendas Forales. Síntesis.

 

4.- CONVIENE RECORDAR

4.1.- Segundo plazo de pago IRPF 2023.

4.2.- Período para la devolución por parte de la Administración de las declaraciones de I.R.P.F. y del Impuesto sobre Sociedades.

4.3.- Entrada en vigor de BATUZ.

4.4.- Obligación de auditar.

4.5.- Cese paulatino de la reducción de tipos de I.V.A.

4.6.- Actualización de la renta en los arrendamientos.

4.7.- Bienes de Inversión a efectos del IVA

4.8.- Capital social en las Sociedades de Responsabilidad Limitada.

 

5.- FLASHES tributarios